06No declarar la compra europea porque la factura viene sin IVA
La factura llega sin cuota, así que se contabiliza el gasto y se pasa página. Pero en una adquisición intracomunitaria el IVA lo declaras tú, por los dos lados: devengado y deducible.
Por qué se cuela incluso sabiendo
Porque no hay ninguna cuota que copiar. El importe que hay que declarar no está escrito en ningún sitio del documento: hay que calcularlo aplicando el tipo español a la base.
Qué pasa cuando lo ve Hacienda
Aunque el resultado del trimestre no cambie cuando la deducción es plena, la operación desaparece del modelo. Y con ella el cuadre con el 349 y con lo que declaró el proveedor.
Cómo se evita
Toda factura de un proveedor de la Unión Europea sin IVA es un aviso: o se autorrepercute, o hay que explicar por qué no. Nunca es simplemente un gasto sin impuesto.
Ojo: el matiz que no sale en los resúmenes
Cuidado con el reverso, que es autorrepercutir lo que no toca. Un hotel en París, una comida en Lisboa o un coche alquilado unos días en Berlín se localizan donde se prestan, así que llevan el IVA de allí y no generan inversión del sujeto pasivo: no van a las casillas 10 y 11 por mucho que la factura venga de la Unión Europea. Y si el destinatario está en prorrata o el gasto no da derecho a deducir, el IVA devengado se ingresa pero el deducible no se recupera entero: ahí el olvido cuesta dinero de verdad.
Norma aplicable
Artículos 13 y 15 de la Ley del IVA para el hecho imponible, artículo 92 para la deducción, y artículos 69 y 70 para las reglas de localización de los servicios.
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