01Que la suma de los cuatro 303 no cuadre con el 390
El resumen anual tiene que coincidir con la suma de las autoliquidaciones del año. No de forma aproximada: céntimo a céntimo.
Por qué se cuela incluso sabiendo
Casi nunca es un error de suma. Es una rectificativa presentada después de cerrar el trimestre, un asiento retocado en diciembre con fecha de junio, o una factura que entró tarde y se metió en el periodo que le tocaba en vez de en el que se recibió.
Qué pasa cuando lo ve Hacienda
El cruce es automático y el requerimiento llega solo. Y como es el resumen anual, obliga a repasar los cuatro trimestres para encontrar de dónde salen los céntimos.
Cómo se evita
Cuadrar antes de presentar el 390, no después: sumar los cuatro 303 tal y como se presentaron, no como quedaron los libros a 31 de diciembre. Si hay diferencia, aparece de dónde viene.
Ojo: el matiz que no sale en los resúmenes
No todo el mundo presenta 390. Están exonerados los trimestrales que hagan EXCLUSIVAMENTE régimen simplificado o arrendamiento de inmuebles urbanos, y quien lleve los libros por el SII. Ojo con ese "exclusivamente": el que alquila un local y además ejerce una actividad profesional, aunque sea pequeña, pierde la exoneración y presenta 390 por todo. Y el exonerado tampoco se libra del cuadre: rellena en el 4T el apartado de operaciones del ejercicio, y ese apartado descuadra igual.
Norma aplicable
Orden EHA/3111/2009, que aprueba el modelo 390, y artículo 71 del Reglamento del IVA para la exoneración.
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